Источники информации

Необходимую для проведения анализа информацию можно классифицировать следующим образом: • Финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая фи-нансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нормати-вов, другие формы финансовой отчетности • Учредительные и финансовые документы: учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия, аудиторское за-ключение, годовые отчеты, балансы • Информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов • Информация, полученная у третьей стороны: заключение специализиро-ванных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы клиентов банка. Более подробно хотелось бы остановиться на банковском балансе, являющемся основным источником информации при проведении как внешнего, так и внут-реннего анализа, рассмотрев его “сильные” и “слабые” стороны. Безусловно, основной информацией для проведения анализа финансового со-стояния того или иного банка является его финансовая отчетность. Причем наи-более качественно оценить состояние любого кредитного учреждения можно на основе оборотной ведомости или баланса по счетам второго порядка (если они доступны для пользования), так как в этих отчетах содержится наибольший объ-ём информации, и они могут быть составлены на любое число, то есть могут рассматриваться с любой периодичностью и наиболее оперативно отражать си-туацию. Но, проводя анализ, не стоит забывать, что баланс не свободен от ряда ограничений: ? В нём всё еще остаются регулирующие, накопительные и транзитные сче-та, завышающие валюту баланса, что приводит к искажению результатов расчета коэффициентов, оценивающих финансовое состояние банка. ? Ряд показателей, описывающих текущее состояние банка, которое посто-янно меняется, не могут быть корректно рассчитаны, так как состояние на счетах, участвующих в расчете к моменту анализа может существенно из-мениться (отчасти данную проблему позволяет решить применение сред-них значений за период, но и они не могут в полной мере охарактеризовать состояние банка в каждый конкретный день). ? .Существующий план счетов не позволяет оценить кредитный портфель банка по срокам погашения. В результате трудно понять, насколько со-блюдается соотношение привлечённых и размещенных средств по срокам погашения, тем самым становится невозможно определить риск неликвид-ности, связанный с превышением объёма выплат по обязательствам над поступлением средств от погашения кредитов. Кстати, несоблюдение этого условия стало одной из причин августовского кризиса и банкротства цело-го ряда банков. ? Невозможность оценить реальное качество кредитного портфеля, то есть реальный уровень просроченных и проблемных кредитов. В существую-щей практике укоренилась пролонгация таких кредитов (доля пролонгиро-ванных кредитов на начало 1996 года в общебанковском кредитном порт-феле составила 22 % от всех кредитных договоров). ? Баланс фиксирует итоги финансовых операций к моменту его составления. Поэтому и анализ, проводимый на его основе, будет характеризовать финан-совое положение банка на тот момент. Чем больше прошло времени с даты составления баланса, тем в большей степени будет отличаться реальное со-стояние банка на момент проведения анализа от полученных результатов. ? Баланс на одну дату представляет собой только мгновенный срез работы банка. Для того чтобы результаты анализа наиболее полно отражали на-стоящее финансовое положение банка, его анализ должен проводиться в динамике. ? Результаты анализа финансовой отчетности нельзя рассматривать в отрыве от факторов, которые не находят отражения в отчетности (состояние фи-нансового рынка, состояние экономики, политические события и т.п.). ? Объективный анализ невозможен без применения корректно рассчитанных граничных значений показателей. Постоянно меняющиеся условия работы на финансовом рынке требуют и корректировки граничных значений пока-зателей, в противном случае вероятность ошибочной оценки финансового состояния банка возрастает. ? Большую проблему составляет реальная оценка активов банка, в частности его основных средств. Основная причина состоит в возможном несоответ-ствии балансовой оценки этих активов и их реальной стоимости на момент проведения анализа из-за инфляции, конъюнктуры на рынке, переоценки, используемых методов учета и т.п. Например, здание, принадлежащее бан-ку и оцениваемое в круглую сумму, может либо вообще не найти покупа-теля, либо предложение на покупку составит значительно меньшую сумму. ? План счетов, действующий в настоящее время, был создан для другой сис-темы хозяйствования, поэтому в течение последних лет в него было внесе-но множество изменений. Эти обстоятельства приводят к большим труд-ностям при проведении структуризации баланса (группирование счетов в статьи с одинаковым экономическим содержанием) необходимой для дальнейшего анализа. ? Для того чтобы оценить перспективы развития банка, невозможно сделать качественный прогноз только на основе финансовой отчетности; необхо-дим анализ информации, вообще не имеющей стоимостной оценки. В их числе возможные политические и общеэкономические изменения, измене-ния условий работы сегментов рынка, на котором работает банк, структур-ных и прочих изменений, происходящих в самом банке. Тем не менее, баланс банка (вместе с расчетными нормативами на отчетную да-ту) остаётся, зачастую, единственным финансовым документом, служащим для проведения как внешнего финансового анализа: со стороны рейтинговых агентств, потенциальных партнёров (будь то банки-корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т.п.), так и внутреннего (подробнее смотри раздел “Внутренний финансовый анализ”), поскольку, несмотря на перечислен-ные недостатки. баланс коммерческого банка обладает и рядом достоинств: • коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать дан-ные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков • данные балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки ЦБ РФ основных направлений денежно-кредитной полити-ки и регулирования деятельности последних • в ходе анализа баланса определяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций • роль баланса в анализе ликвидности коммерческого банка настолько вели-ка, что нередко данный анализ называют анализом баланса • баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления исполь-зования, а также финансовые результаты деятельности банка за анализи-руемый период • анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств. изме-нения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.п. • при анализе нескольких балансов на промежутке в четыре-шесть месяцев можно увидеть тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.