Учет денежных средств на расчетном счете в банке

В связи с переходом к рыночной экономике предприятия получили право осуществ-лять операции с иностранной валютой. С этой целью в банке открывается валютный счет. Для совершения валютных операций банк должен иметь разрешение от ЦБ РФ (лицензию). Операции с иностранной валютой совершаются в следующей валюте: - доллары США - немецкие марки - французские франки - фунты стерлингов Для открытия валютного счет предприятие предоставляет в банк документы, аналогичные документам при открытии расчетного счета. Между банком и предприятием заклю-чается “Договор о расчетно кассовом обслуживании” При ведении операций на валютном счете предприятие имеет право зачислять выручку от ВЭД, покупать валюту и продавать ее. При поступлении выручки и иностранной валюте в соответствии с законодательст-вом, предприятие обязано 50 % выручки продавать на валютном рынке через уполномоченные банки. Остальные 50 % зачисляют на валютный счет. Основные первичные документы для ведения валютных операций: 1) поручение на обязательную продажу валют 2) платежное поручения для ведения безналичных расчетов. Для получения валюты наличными применяется чековая книжка. Учет валютных операций ведется на сч. 52 “Валютный счет” . Учет средств на этом счете ведется в измерениях: в валюте и в рублях. Пересчет валюты в рубли осуществляется по курсу ЦБ в момент зачисления валюты. Все остальные операции в валюте (перечисление средств для расчета с поставщиками, продажа, выдача средств в подотчет, командировочные, осуществ-ляются в иностранной и отечественной валюте. Помимо учета валютных средств ведут учет курсовой разницы как прибыль или убыток. Счет 52 имеет субсчета: 52-1 - валютные счета внутри страны 52-2 - валютные счета за рубежом. Для учета денежных средств в иностранной валюте, подлежащих продаже на рынке применяется счет 57 “Переводы в пути”. По Дт 57 отражаются операции, связанные со списанием иностранной валюты с транзитного счета в банке. Списание с транзитного счета: Дт 57 Кт 52 Продажа валюты: Дт 48 Кт 57 (48 “Реализация прочих активов”) Зачисление выручки от продажи валюты: Дт 51 Кт 48 Курсовая разница: Дт 48 Кт 80 (если прибыль) Дт 80 Кт 48 (если убыток) Оставшаяся часть валютных средств отражается в учете аналогично учету денежных средств на расчетном счете. Зачисление выручки на валютном счете ( в валюте) Дт 52 Кт 46 (в момент оплаты) Дт 52 Кт 62 ( в момент отгрузки) - в зависимости от формы расчета. Учет - в рублях и валюте Аналитический учет на счете 52 ведется аналогично учету на счете 51.