Учет нематериальных активов, финансовых вложений и ценных бумаг

1. НА и принципы организации их учета. 2. Учет износа НА 3. Учет ЦБ. 4. Учет финансовых инвестиций. 1. НА и принципы организации их учета. Одной из составных частей имущества предприятия являются нематериальные активы (НА) . Сюда относятся: долгосрочные неосязаемые активы, которые не имеют материаль-ных форм, но приносят доход предприятию. Их ценность заключается в долгосрочных правах, которые они дают владельцу, например: - патенты, - авторские права, - лицензии, - торговые марки, - “ноу-хау”, - права пользования землей и природными ресурсами,- - программные продукты, - особые привилегии, - технологии, - права пользования брокерскими местами. В б/у НА учитываются по стоимости их приобретения, которая определяется: 1) по цене договоренности сторон. Такая оценка НА применяется, если учредитель осуществляет в счет вкладов в УК НА. 2) по фактическим затратам на приобретение НА. Эта оценка применяется в случае приобретения НА за плату; 3) по цене, устанавливающейся экспертным путем. Применяется при поступлении НА от предпри-ятий, организаций и физ. лиц безвозмездно. Первичный учет на ведется на основании следующих документов: - свидетельство на право пользования: - акт приемки работ по разработке ПО: - протоколы о внесении НА: - протоколы собраний учредителей: - патенты и др. Аналитический учет НА ведется по их видам в карточках типовой формы ОС 6 и ведомости № 17, где отражается наименование объекта, первонач. стоимости, техн.-эк. характери-стика, срок полезного действия и др. Синтетический учет НА ведется на счете 04 “Нематериальные активы”. Счет активный; Сн (Дт) = наличие НА; Дт = поступление НА в корреспонденции след. счетов: Кт 75 - при внесении НА учредителями в качестве вкладов в УК. Кт 08 - приобретение НА за плату у других организаций и лиц Кт 87 - безвозмездное поступление НА от др. предприятий, лиц и субсидии правительства Выбытие НА отражается по Кт 04 01 в кор-ции: Дт 48 - выбытие при списании, реализации, безвозмезд. передаче НА НДС - Списание : Дт 68 Кт 19, Начисление: Дт 48 Кт 68 2. Учет износа НА Как ОС, НА в процессе эксплуатации переносят свою стоимость на ст-ть создавае-мой продукции, выполненных работ и оказываемых услуг постепенно в виде износа (аморт.) Износ НА начисляется ежемесячно по норме. Ее величина рассчитывается исходя из первоначальной стоимости и срока полезн. использования. По объектам без срока полезного исп-я нормы устанавливаются в расчете на 10 лет, но не более срока деятельности предприятия. Учет износа НА ведется на счете 05 “Износ НА”. Начисление износа отр-ся по Кт 05 в корреспонденции с Дт 20, 25, 26 в зависимости от назначения НА При выбытии НА по различ-ным причинам по ним начисляется износ Дт 05 Кт 48. 3. Учет ценных бумаг В связи с расширением рыночных отношений и развитием новых форм собственно-сти появились новые объекты учета - ц/б. ц/б - это денежный документ, который удостоверяет имущественное право владельца документа или его отношение к лицу, выпустившему такой документ. Выпускать ц/б имеют право любые предприятия, АО, кредитные учреждения. К ц/б относятся акции, облигации, векселя, депозитные сертификаты и др. Акция - это ц/б, которая подтверждает внесение средств ее владельца в УК АО. Акция дает право участвовать в управлении АО и распределении его доходов. В зависимости от объема предост. владельцу прав, акции м.б. простыми и привиле-гированными. В зависимости от способа обозначения лица акции, они делятся на именные и на предъявителя. АО в России имеют право выпускать только именные акции Облигация - это ц/б, которая подтверждает обязательство возместить ее держателю наличную стоимость и уплатить фиксированный процент. Обл-ции м.б. именные и на предъявителя; %-ные и бес-%-ные; свободно обращаю-щиеся и с ограниченным кругом обращения. Выпускать облигации м. АО (на сумму не более 25% от УК), любые предприятия с целью развития, учреждения банка (внутр. гос. и мест. займов). Средства, полученные от реализа-ции облигаций направляются в распоряжение гос. и мест. бюджетов. % по обл-циям выплачивают-ся либо периодически, либо в конце срока. Сберегательные сертификаты - это письменные свидетельства кредитн. учр-ний о депонировании ден. ср-в и праве владельца на получение суммы депозита и % по истечение срока. Вексель - это ц/б, которая удостоверяет обязательство векселедателя уплатить векселедержателю определенную сумму по истечении срока. Векселя бывают простыми (участвуют две стороны) и переводной (тратта) (выписы-вается поставщиком (трассантом), содержит приказ векселедателя плательщику (трассату) упла-тить определенную сумму предъявителю векселя или лицу, которое он укажет (ремитент). Юри-дическую силу это все имеет после акцепта трассата).